（文：CFO大叔）隨著2018年國地稅機關的合併和稅收新政的頻出。2019年開始，稽查局對納稅人、扣繳義務人的
稅收稽查抽查比例將由
2018
年的1.5%
提高至2.5%
，提高一個百分點，不知又有多少企業會被“請去喝茶”。
那麼，稅務稽查到底將如何查、查什麼？企業又該如何應對呢？
01
案例
稅務稽查：查收入！查成本！查發票！
肯特催化材料股份有限公司於2018年7月5日釋出公告，稱其全資子公司江西肯特化學有限公司（以下簡稱“子公司”）分別於2018年7月3日、2018年7月4日收到江西省吉安市國家稅務局稽查局出具的《稅務行政處罰事項告知書》（吉市國稅稽罰告（2018）8號）和《稅務處理決定書》（吉市國稅稽處（2018）15號）兩份文書，確認的企業違法行為包括：
1
、收入問題：是否故意隱藏（賬外）或者交易價格明顯低於市場水平？
透過產品銷售價格比對，發現子公司部分產品交易價格明顯偏低且無正當理由：2011年18-冠醚-6和三苯基乙基溴化磷的差異金額為574193。68元；2015年四甲基氯化銨和三苯基乙基溴化磷的差異金額為570087。82元，累計差異金額為1144281。50元，應補繳增值稅194527。85元及企業所得稅286070。37元。
2
、成本問題：是否虛增列支，即毫無證據或者證據不足的情況下入賬成本？
子公司2011年賬面列支應付工資科目為5013120。00元，其中列支永新工作人員2779470。00元，銷售及相關人員工資714500。00元，外勤人員工資1519150。00元。檢查發現賬面列支外勤人員發放的工資中有1211400。00元無簽字記錄、轉賬憑證或收據有效發放依據。對於無有效發放依據的工資屬多列工資1211400。00元，應補繳企業所得稅302850。00元。
3
發票問題：是否有假髮票，是否直接購買發票入賬，是否三流一致？
子公司2011年在浙江仙居舊裝置市場購入的一批舊裝置，獲得以石橋輝煌家電名義在當地稅務機關代開增值稅專用發票14份，代開發票金額1250582。52元，稅率3%，稅額37517。48元，其進項稅稅額進項了全額抵扣，該裝置已提折舊1007012。32元，應補繳增值稅37517。48元和企業所得稅251753。08元。
子公司2011年-2012年取得吉安市XX汽車運輸有限公司等不同運輸單位開出的貨物運輸業統一發票，而運費支付給徐某、周某等個人，累計金額1910，894。50元，屬未按規定取得發票行為，應補繳增值稅133762。62元和企業所得稅477723。63元。
在稅務大資料與多部門聯合執法的時代，除收支及發票問題外，企業還面臨哪些常見的稅務風險點？又該如何應對呢？
02
常見風險點及應對策略
1
、不及時報稅或者長期零報稅。
即未按規定時間，向稅務局報稅，或報稅不完整，那將會引起稅局關注；——及時報稅是最基本應該做到的，並且儘可能避免長期零報稅或者連續5年以上的虧損報稅！
2
、企業員工規模、經營場地與報表資料邏輯上不相符。
即有些企業人員多，場地大，而報表上只有少量收入，不符合業務邏輯。或人員少，銷售收入許多，可能存在虛開發票行為；——注意業務真實性與員工規模、經營場地和財務報表的收入支出在資料上的邏輯匹配性。
3
、每期收入利潤、交稅金額波動大，忽高忽低，又不符合行業規律
的；——在符合業務真實性的基礎上，儘可能避免收入、利潤等經營資料和實際交稅金額不要大幅波動。
4
、預收賬款、存貨金額長期居高不下
，存在少確認收入，少交稅的可能；——這是一個在稅務稽查實踐中被重點關注的點，除非是真實業務造成的，否則儘可能要做計劃處理，掃除這顆雷。
5
、裝置、房租、水電與營業收入不配比。
即如果裝置多、用的水電多，而報表上的收入小，那稅局就會關注是否少確認收入了；——經營性費用消耗在正常情況下，應該跟營業收入成正比，要注意把握這個常識性的基本邏輯。
6
、平均人員工資較市場上低，不符合邏輯。
即有可能為了少交個人所得稅，將工資壓在5000以下，稅局很可能關注了，特別是服務行業、高新技術行業等需要用到中高階人才的企業；——薪資水平不低於行業和地區平均水平，梯度層次多或者不一刀切平整，也是一個很重要的常識性基本邏輯。
7、常年沒交印花稅、房產稅等小稅種。
在正常情況下，任何企業只要有經營，或多或少會產生一些印花稅（合同簽訂、資本金投入等）。公司用的場地要麼是自有的，要麼是租的，都涉及到房產稅。特別是租用的房屋，稅務機關會關注是否籤房租合同，出租方是否交房產稅；——印花稅等小稅種本身金額不會太大，不建議頂著風險不交，節約小錢而招來大麻煩。
8、非經常性事項發生，如
有大額轉讓資產（包括廠房、土地、裝置、對外投資等）、股東分紅、資產報廢、壞賬損失等，沒有按規定進行稅務處理
，會引起稅局關注。——大額資產轉讓和股東分紅，涉稅金額和籌劃空間很大，最好聘請專業機構（人士）進行籌劃，資產報廢和壞賬損失等嚴格按照稅法相關要求完善企業內部和稅務機關的報備報批手續。
03
結語
在稅務大資料與多部門聯合執法的時代，稅務機關與公安、海關、法院、檢察院、金融機構形成的聯絡協作，在案件查辦、資金查詢、資訊互通等方面提供資料等支援，形成打擊涉稅違法犯罪的合力；另一方面，國地稅合併形成的稽查局合併，資訊互通，使得稅務機關外部工作環境持續強化，內部稽查效率提升，企業的違法成本將更高。
2019年稅務稽查力度在增加，因此企業對各項交易事項的安排，稅收籌劃應更加註重稅法合規風險。
作者簡介：