本文來自格隆匯專欄：林採宜
進一步降低
交通運輸
、
鋼鐵
、
有色金屬
等基礎
製造業
的稅率有利於國計民生
統計資料顯示，交通運輸、有色金屬以及
鋼鐵行業
在製造業中舉足輕重，是國計民生的基礎，但這些行業普遍
毛利率
低、稅負壓力大。
進一步降低有色金屬、鋼鐵和交通運輸行業的
增值稅
率，將有利於原料礦石開採企業和交通運輸產業的
稅收
成本下降
，所以，對這些基礎行業減稅降費有利於降低我國整個製造業甚至
服務業
產業鏈的成本。
一、我國稅收結構及增值稅制度
2019年，全國其中
稅收收入
為15。8萬億元，佔公共
財政收入
的83%，是我國公共財政收入的最大來源［1］。
我國現行的複合稅制包括5大稅類19個稅種，高度依賴間接稅是我國稅收機制的重要特點。2019年，我國包括流轉稅、
資源稅
和城市維護建設稅在內間接稅在總稅收中佔60%，其中流轉稅佔全國總稅收收入的一半左右。
截至2020年，直接稅在全部稅收中的佔比為45。45%。雖然，近年直接稅的佔比逐漸上升（圖2），但和美英德法等發達國家相比，還是相對較低（圖3）。
我國主要由企業
納稅
，合計佔總稅收的8成以上。2019年，企業所得稅佔總財政收入的24%。除企業所得稅外，企業繳納的稅種也涵蓋到流轉稅、
財產
和行為稅、資源稅、特定目的稅等。與發達國家相比，我國企業不止繳稅金額更高，且繳納稅類過多過雜。
2012年以來，我國的稅制改革傾向於扶持服務業和先進製造業。“
營改增
”及稅率簡化的減稅效應有利於生產性服務業和先進製造業。專業裝置製造以及
計算機
、
通訊
和其他電子裝置製造等相關行業的
工業增加值
累計同比在“營改增”出臺後大幅提升。以專用裝置製造業為例，2016年5月的工業
增加值
同比為5。7%，一年後上漲至11。1%。但與此同時，傳統制造業如皮革和羽毛製品、造紙及紙製品等行業的增加值則明顯滯後（圖4）。
目前我國現行的增值稅稅率分13%、9%和6%三檔，其中製造業的稅率最高（13%），高於大部分以製造業為經濟支柱的亞洲國家。例如，日本幾番上調後增值稅率仍為10%。要實現 “
中國製造2025
”製作強國目標，進一步降低製造業的稅率勢在必行。
二、製造業的增值稅稅負壓力情況
透過資料測算，我們發現建築材料、
銀行
以及
食品飲料
業的整體增值稅負擔最重，
國防軍工
、
農林牧漁
及綜合行業的稅負最輕（圖5）。增值稅稅負水平與毛利率大機率正向相關，增值稅額佔比高的行業，例如食品飲料，毛利率較高。而毛利率位於末尾的行業比如交通運輸（7。56%）、有色金屬（9。08%）和鋼鐵（10。46%）稅負壓力卻並非最低，相對的增值稅負擔仍較大（圖5）
［2］
。
交通運輸、有色金屬以及鋼鐵行業在製造業中舉足輕重，是國計民生的基礎。2020年，
鐵路
、
船舶
、
航天航空
和其他運輸裝置製造業的產成品達557。3億元，較去年增長11。89%。有色金屬和鋼鐵作為很多製造業的主要
原材料
，其價格的波動影響著下游一系列製造業的成本。2019年，有色金屬冶煉及壓延加工業的出口交貨量累計1169億元，工業增加值同比上漲9。25%。同時，鋼鐵作為建築製造業主要的上游產業，2019年供給
鋼材
量4。86萬億噸。這些基礎行業的減稅降費對於降低我國整個製造業甚至服務業產業鏈的成本具有重大意義。
三、結構性減稅的宏觀經濟價值
如果把製造業的增值稅率普降1%，從13%下調至12%。根據現有的稅收結構估算增值稅收入減少1567億左右。如果採取結構性減稅，只將交通運輸、有色金屬和鋼鐵業的增值稅下調2%至11%，則性減稅額共計大約只有104億元（其中有色金屬、鋼鐵以及交通運輸業分別減負43。4億、31。8億和29。4億）
［3］
。
無論是有色金屬、鋼鐵還是交通運輸，都是關乎於國計民生基礎產業。原料礦石開採企業稅收成本下降和交通運輸產業的稅收負擔減輕，對於降低整個製造業乃至服務業的成本壓力都有不同程度的裨益。
因此，無論從減稅的財政壓力來看，還是從其對下游產業鏈成本傳導效應來看，對有色金屬、鋼鐵和交通運輸等毛利率低的基礎性產業進行結構性減稅，其宏觀經濟的積極作用都相對較強。
四、附錄
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